Assunto: Número de Opções de Ações: 07-12 Data: 1192007 O Protocolo revisado fornece um mecanismo para alocar a renda das opções de estoque entre os países No anexo B do quinto Protocolo (o Protocolo) ao Tratado Canadá-EUA, existe um acordo entre o Canadá E EUA sobre como taxar as receitas de emprego das opções de compra de ações. No passado, havia uma inconsistência entre os dois países, que às vezes resultou em dupla tributação. A fim de aliviar esta questão, os dois países concordaram em tributar o rendimento do emprego numa proporção acordada. A relação é baseada no número de dias em que um indivíduo estava empregado no local de trabalho até o número de dias empregados entre a data de concessão e a data de exercício. Assuma os seguintes fatos: um indivíduo recebeu uma opção de estoque no primeiro dia de seu emprego no Canadá. O indivíduo trabalhou durante 300 dias no Canadá antes de se mudar para os Estados Unidos. O indivíduo exerceu as opções 400 dias depois de se mudar para os Estados Unidos. Em um caso como esse, 300 mais de 700 da renda do emprego serão alocados ao Canadá e o restante alocado aos Estados Unidos. Não obstante o acima exposto, as autoridades competentes de ambos os países podem concordar em atribuir o rendimento de forma diferente se ambos os países concordarem que os termos da opção eram tais que a concessão era essencialmente uma transferência de propriedade. Por exemplo, se as opções fossem concedidas no dinheiro ou não sujeitas a um período substancial de aquisição, a autoridade competente pode reatribuir a renda do emprego. TAX TIP OF THE WEEK é fornecido como um serviço gratuito para clientes e amigos das empresas membros do Grupo Especialista de Impostos. O Grupo de Especialista em Impostos é uma filiação nacional de empresas que se especializam na prestação de serviços de consultoria fiscal a outros profissionais, empresas e pessoas de alto patrimônio líquido em assuntos tributários canadenses e internacionais e disputas fiscais. O material fornecido na Tax Tip of the Week é acreditado para ser preciso e confiável a partir da data em que está escrito. As leis fiscais são complexas e estão sujeitas a mudanças frequentes. O conselho profissional sempre deve ser procurado antes de implementar quaisquer acordos de planejamento tributário. Nem o Grupo de Especialistas em Impostos nem qualquer empresa membro pode aceitar qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais que possam resultar da atuação com base no conteúdo aqui apresentado. Boletim de direito tributário Novo protocolo para o Tratado Tributário Canadá-EUA: Provisões de pensão transfronteiriças e novas regras de repartição de opções de ações Disposições de pensão transfronteiriças O Quinto Protocolo (o Protocolo) recentemente liberado para a Convenção do Canadá sobre Imposto de Renda (o Tratado) Amplia consideravelmente o âmbito de aplicação das disposições do Tratado relativas às pensões. O Protocolo fornece alívio fiscal para indivíduos que têm trabalhos de trabalho transfronteiriços e que são cobertos por um plano de aposentadoria qualificado fora de seu país de origem. De acordo com as disposições vigentes do Tratado, o alívio é limitado a uma eleição para diferir o imposto sobre o rendimento acumulado em um plano no outro país até o plano fazer uma distribuição. A eleição não se estende a contribuições ou benefícios acumulados de acordo com um plano de aposentadoria. O Protocolo aborda essas deficiências com duas novas disposições que se aplicam especificamente às contribuições do plano e aos benefícios acumulados. As disposições do Protocolo aplicam-se a planos designados como planos de aposentadoria qualificados. Tais planos são definidos em uma das Notas Diplomáticas que acompanharam a liberação do Protocolo. Para fins canadenses, os planos de aposentadoria qualificados incluem Planos de Previdência Registrada nos termos da seção 147.1 da Lei do Imposto de Renda (Canadá) (a Lei de Impostos), os Planos Registrados de Poupança de Aposentadoria (REER) nos termos da subsecção 204.2 (1.32) da Lei Tributária, Compartilhamento de Lucros Diferidos Os planos previstos na seção 147 e qualquer REER ou Fundo de renda de aposentadoria registrada (FERR) que é financiado exclusivamente por contribuições de rollover de um plano listado. Um REER individual, diferente de um financiado com contribuições de rollover, geralmente não será elegível para benefícios do Tratado. As novas disposições de pensão aplicam-se a pessoas que residem em um país enquanto trabalham no outro país e contribuem para um plano de aposentadoria qualificado no país em que trabalham. Por exemplo, um residente canadense que trabalha nos Estados Unidos pode contribuir para o plano de pensão dos empregadores dos EUA. As contribuições individuais para o plano serão dedutíveis para fins de imposto de renda canadense. O valor dos benefícios creditados no plano dos EUA não será incluído na renda dos funcionários no ano em que eles se acumulam. Essa redução de impostos será limitada ao quarto de dedução de RRSP disponível para pessoas selecionadas de acordo com a Lei de Impostos. O montante de quaisquer contribuições para o plano norte-americano deduzido pelo indivíduo será levado em consideração na determinação do limite de contribuição de RRSP ao longo da vida. Uma segunda disposição do Protocolo irá ampliar os benefícios para um indivíduo que trabalha em um país enquanto continua como membro de um plano de aposentadoria qualificado no outro país. Esta disposição se aplicaria a um indivíduo dos EUA que ocupe emprego no Canadá e continua a acumular benefícios de pensão ao abrigo do plano de aposentadoria dos empregadores dos EUA. Sujeito a um conjunto de condições detalhadas, as contribuições feitas para o plano dos EUA e os benefícios decorrentes desse plano seriam dedutíveis ou excluíveis no cálculo da renda dos funcionários no Canadá. Os benefícios deste alívio não estão disponíveis se um indivíduo tiver prestado serviços no país do qual ele não é residente por mais de 60 dos 120 meses anteriores ao ano de tributação atual dos indivíduos. Para obter alívio ao abrigo da provisão, o indivíduo deve ter sido membro do plano de aposentadoria qualificado imediatamente antes de assumir o emprego no outro país. Uma condição adicional para a disponibilidade de alívio é que nenhuma contribuição pode ser feita para um plano de aposentadoria qualificado no país de emprego durante o período de serviço. Observe que, para esse propósito, se o emprego estiver no Canadá, um REER individual é considerado um plano de aposentadoria qualificado. O Protocolo inclui uma série de melhorias técnicas adicionais ao Artigo de Pensões do Tratado. Por exemplo, um Roth IRA é adicionado especificamente à definição de pensão para fins do Tratado. O Protocolo também deixa claro que um membro de uma parceria que exerça uma empresa será considerado como um empregado em relação ao empregado para efeitos de aplicação das disposições da Previdência do Protocolo. As disposições relativas à pensão serão aplicáveis aos anos de tributação iniciados após o ano civil em que as autoridades notificadas de ratificação são trocadas pelos governos do Canadá e dos Estados Unidos. Regras de distribuição de opções de ações O Canadá e os Estados Unidos manifestaram, por algum tempo, diferentes pontos de vista sobre a tributação dos benefícios de opções de ações recebidos por um indivíduo que está empregado em ambos os países. Esta divergência pode levar à dupla tributação. Para eliminar a possibilidade de dupla tributação, o Anexo B do Protocolo fornece uma nova regra de repartição que se aplica às situações em que um empregado recebe uma opção de compra de ações em um país e exerce a opção no outro país enquanto empregado pelo mesmo (ou um ) Empregador. De acordo com os termos das novas regras, tanto o Canadá quanto os EUA terão o direito de tributar o benefício da opção de compra de ações, mas cada país se limitará a tributar apenas a parte do benefício que equivale ao número de dias que o lugar principal dos funcionários O emprego estava nesse país durante o período entre a data de concessão e a data de realização das opções sujeitas, dividido pelo número de dias nesse período. Existe, no entanto, um poder discricionário reservado às autoridades competentes do Canadá e dos EUA para prever uma alocação alternativa se os termos das opções relevantes forem tais que sua concessão seja tratada mais apropriadamente como uma transferência de propriedade de títulos (a Exemplos apresentados nas situações de referência do anexo em que as opções estavam no dinheiro ou não estavam sujeitas a um período substancial de aquisição). O que precede fornece apenas uma visão geral. Os leitores são avisados contra tomar decisões com base somente neste material. Em vez disso, um advogado qualificado deve ser consultado. Copyright 2007 McMillan Binch Mendelsohn LLP Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado no Mondaq. Clique para entrar como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo.
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